18.10.2023
На протяжении последних четырех лет наблюдается тенденция снижения количества внеплановых налоговых проверок.
Так, количество внеплановых налоговых проверок, в сравнении с показателями 2018 года, заметно сократилось в среднем на 49%, в том числе в 2019 году – на 31,7%, в 2020 году – на 72,6%, в 2021 году – на 41,9%, в 2022 году – на 50%.
Сокращение количества внеплановых проверок обусловлено, прежде всего, принятой в Казахстане реформой налогового контроля, направленной на совершенствование процедур назначения проверок, а также пересмотр и сокращение оснований для назначения внеплановых налоговых проверок и прекращения деятельности субъектов предпринимательства.
В частности, в рамках принятого с 2018 года Налогового кодекса пересмотрены основания внеплановых налоговых проверок посредством сокращения их количества с 32 до 12 или на 62%.
Также для физических лиц, занимающихся частной практикой (например, адвокатов, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, профессиональных медиаторов), распространены положения по упрощенному прекращению деятельности на основе камерального контроля без проведения налоговой проверки.
Введены новые основания для ликвидации / прекращения деятельности в принудительном порядке налогоплательщиков, не осуществляющих деятельность в течение срока исковой давности.
Расширен круг лиц, имеющих право на прекращение деятельности по результатам аудиторского заключения посредством увеличения порога по СГД ликвидируемого лица для проведения аудита по налогам до 150 000 МРП вместо 120 000 МРП.
Другой тенденцией снижения количества внеплановых проверок послужили меры, принятые в Казахстане для стабилизации экономики и поддержания общественного согласия в период пандемии COVID-19, а также введение режима карантина в стране.
В частности, в целях снижения фискального давления на бизнес на период действия чрезвычайного положения приостановлены меры налогового контроля путем приостановления сроков проверок в отношении субъектов, отнесенных к категории микро, МСП (кроме субъектов с высокой степенью риска).
За последние пять лет общее число проведенных внеплановых проверок в отношении субъектов предпринимательства составило 53 515 проверок.
По итогам результатов внеплановых налоговых проверок из общего числа проведенных проверок практически 51,1% завершаются с нарушением норм налогового законодательства РК, приводящих к доначислению налогов и платежей в бюджет.
Таким образом, анализ результатов по количеству проведенных внеплановых налоговых проверок в разрезе субъектов предпринимательства показал, что чаще всего налоговой проверке подвержены субъекты малого бизнеса – 54% (28 705 проверок), при этом наименьшее количество проверок приходится на крупный бизнес – 12% (6 300 проверок). Проверки в отношении субъектов микро бизнеса составили 16% (8 570 проверок) и среднего бизнеса – 19% (9 940 проверок).
При этом анализ результатов по суммам доначислений 2019 года показал, что наименьшая сумма доначислений или 21% (72 млрд. тенге) от общей суммы доначислений (343,5 млрд. тенге) приходится на малый бизнес, тогда как наибольшая часть или 79% доначислений приходится на средний и крупный бизнес.
Эльмира Осипова
Заместитель директора Центра фискальной политики
Все статьи
